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小型企業(yè)也必須健全內(nèi)部會計控制制度 麻雀雖小五臟齊全。企業(yè)再小可它也是個企業(yè)。因為幫忙，接觸過不少小企業(yè)的財務(wù)。有新辦企業(yè)，建制建崗的。有做過幾年，企業(yè)增資擴(kuò)大時，財務(wù)亂成了一堆麻，需要疏理后快刀斬亂麻后建崗建制的。也有因為疏于管理，沒注意不相容職務(wù)，已造成經(jīng)濟(jì)損失后重新建崗建制的。因為經(jīng)過，所以有點體會，有話想說?？赡懿怀墒欤糁院舐晟?。 小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員較少的企業(yè)。由于人員較少，在內(nèi)部控制崗位的設(shè)置和職責(zé)劃分上容易產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象。所以有人以為，很難進(jìn)行內(nèi)部控制，無法有健全的內(nèi)部控制。但只要記住一句話：只要做到事事有人管，就可以做到健全內(nèi)部控制。 所謂內(nèi)部控制制度是指為了防止和發(fā)現(xiàn)錯弊，保護(hù)財產(chǎn)物資安全完整，保證會計資料的真實完整，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的，對單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。不管企業(yè)是大還是小，都必須健全。否則會至使企業(yè)財務(wù)管理比較混亂會計信息失真。甚至于造成經(jīng)濟(jì)損失。 內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容有： 1． 辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必須取得或填制原始憑證 2． 記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員，經(jīng)辦人員財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離的制約。 3． 財產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 4． 對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 5． 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。 概括地說，內(nèi)部會計控制制度主要包括，不相容職務(wù)的分離控制、職權(quán)和程序控制、檢控制約控制、記錄控制、實物控制、和稽核控制等內(nèi)容。 一． 不相容職務(wù)的分離控制 為了預(yù)防和糾正經(jīng)濟(jì)活動中的錯弊，必須實施不相容職務(wù)的嚴(yán)格分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指如由一個人辦理，即能弄虛作假，又能掩飾錯弊的兩項或幾項職務(wù)。不相容職務(wù)分離要求一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個人從頭到尾辦理。而應(yīng)將其中不相容事由兩個或兩個以上的人員來承擔(dān)。一般而言，企業(yè)中以下職務(wù)應(yīng)以分離 1． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)，批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) 2． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù) 3． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù) 4． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，財產(chǎn)保管與稽核職務(wù) 5． 總帳，明細(xì)帳，日記帳記錄職務(wù) 6． 對原發(fā)性風(fēng)險峰進(jìn)行程序性控制的職務(wù) 二． 職權(quán)和程序控制 由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分工的存在，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，必須對每一工作崗位規(guī)定職責(zé)。相應(yīng)授權(quán)。使之做到有職有責(zé)有權(quán)。從而達(dá)到各司其職、各負(fù)其責(zé)。實行靜態(tài)的職權(quán)控制。這一控制要求企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員必須經(jīng)過授權(quán)或批準(zhǔn)才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。未經(jīng)授權(quán)，批準(zhǔn)不得接觸這些業(yè)務(wù)。 為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，從動態(tài)上控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯*應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的各類管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為若干步驟，進(jìn)行程序控制。如銷售業(yè)務(wù)可以分為：銷售政策的制度與授權(quán)，討價還價并開具發(fā)票。收款并存入銀行，發(fā)貨，入帳等步驟。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)劃分為授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、稽核等幾個程序。并交由不同人員來辦理。 三． 檢控制約控制 為了預(yù)防發(fā)現(xiàn)錯弊，凡辦理原發(fā)性風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都應(yīng)從縱向和橫向兩方面設(shè)計具有相互制約關(guān)系的措施予以嚴(yán)格控制。其中由上下兩級參加核查簽署所形成的相互檢控關(guān)系稱為縱向牽制關(guān)系。如費用報銷時的審批時形成的關(guān)系；由平行且無隸屬關(guān)系的兩個及兩個及以上的參加核查簽署形成的相互檢控關(guān)系稱為橫向牽制關(guān)系。如開票與收款，會計與出納等的工作關(guān)系。 四．記錄控制 記錄是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)載體化工作。內(nèi)部會計控制中憑證控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。嚴(yán)格的憑證控制應(yīng)包括： 1． 設(shè)計合適的憑證格式及傳遞程序。建立憑證的領(lǐng)用，繳銷手續(xù)和清查制度，對發(fā)票、收據(jù)、支票等重要憑證建立領(lǐng)繳存輔助帳 2． 所有憑證都應(yīng)預(yù)先統(tǒng)一連續(xù)編號。注明各聯(lián)次的用途以便進(jìn)行完整性控制和程序性控制。 3． 辦理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)取得或填制憑證。并明確檢控制約責(zé)任。一旦發(fā)生錯弊憑證就成為追究當(dāng)事人責(zé)任的證據(jù)。 五. 實物控制 實物控制是指保護(hù)財產(chǎn)物資安全完整的各種控制措施。包括： 1． 實物限制接近。即只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸財產(chǎn)物資和控制財產(chǎn)物資流轉(zhuǎn)的記錄。對于容易發(fā)生錯弊的貨幣資金，有價證券，存貨其他易于轉(zhuǎn)移的實物限制接近制度。 2． 保護(hù)財產(chǎn)物資安全完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)措施 3． 定期或不定期清查財產(chǎn)物資的實存量和質(zhì)量。 六． 獨立的稽核控制 它是為了驗證另一個執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)活動及記錄結(jié)果所進(jìn)行的獨立監(jiān)察控制。主要包括： 1． 對記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證及其他資料的稽核 2． 帳證表等會計資料的稽核 3． 財產(chǎn)清查。銀行存款余額的調(diào)節(jié)等帳實核對 由于小型企業(yè)人員較少，為了達(dá)到會計控制的目的，在設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上所設(shè)置三個崗位 1． 會計主管兼總帳會計。職責(zé)是在廠長直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)會計核算，會計管理工作的開展。并負(fù)責(zé)編制、審核會計憑證、登記總分類帳、編制會計報表和成本核算工作。 2． 出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù)。如記錄日記帳，處理日常貨幣資金收支、審報、繳納稅金、備用金核算等。 3． 明細(xì)帳會計崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)帳的登記工作。帳目的定期核對工作，財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。 由于崗位設(shè)置較少，在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離。如出納、總帳與稽核；出納與總帳、明細(xì)帳的分離等 對于財務(wù)收支處理權(quán)限可按以下思路設(shè)計。各部門根據(jù)工作的需要提出申請或計劃。財會審核后報廠長批準(zhǔn)。由財會按此計劃控制各種開支，做到每筆都由廠長批準(zhǔn)。一方面強化廠長對會計工作的管理責(zé)任。另一方面也增加了會計業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)。小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，由廠長對每一筆開支進(jìn)行審批是可行的。 總之，隨小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中地位的不斷提高。對其會計制度的設(shè)立也會有更加完善更加先進(jìn)的方法。規(guī)范小型企業(yè)會計制度，將越來越南受到人們的重視。 |
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