核定征收企業(yè)分回的利潤如何補交所得稅

2008-7-11　

　　咨詢描述：我公司實行查帳征收企業(yè)所得稅，稅率25%.下屬一全資子公司，單獨注冊公司，企業(yè)所得稅實行核定征收，每年約20萬元企業(yè)所得稅，實際實現(xiàn)利潤約200萬元。請問我公司從全資子公司分得的200萬元利潤部分，需不需要補繳企業(yè)所得稅，因稅法上只是規(guī)定雙方稅率存在差異時需補繳，對此類問題，并沒有相應的文件規(guī)定，請給予詳細解答……

　　解答內容：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；”，你公司從全資子公司分得的200萬元利潤部分，屬于免稅收入，不再補繳企業(yè)所得稅。

　　對于你公司下屬全資子公司，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第九條規(guī)定“納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。”因此，你公司下屬全資子公司應按照稅法規(guī)定，按實際實現(xiàn)的應納稅所得額補繳企業(yè)所得稅。